Global Tax Guide: Südafrika UPDATES Das Global Tax Guide erläutert die Besteuerung von Aktienpreisen in 40 Ländern: Aktienoptionen, Restricted Stocks, Restricted Stock Units, Performance Shares, Wertsteigerungsrechte und Mitarbeiterbeteiligungspläne. Die Länderprofile werden regelmäßig überprüft und gegebenenfalls aktualisiert. Wir tun unser Bestes, um das Schreiben lebendig zu halten. Maximieren Sie Ihre Ausgleichsgewinne und vermeiden Sie Fehler Große Inhalte und preisgekrönte Tools Sie benötigen eine Premium-Mitgliedschaft, um auf diese Funktion zuzugreifen. Dadurch erhalten Sie vollständigen Zugang zu unseren preisgekrönten Inhalten und Tools für Mitarbeiteraktienoptionen, eingeschränkte Bestände, SARs, ESPPs und vieles mehr. Wer wird Premium-Mitglied? Besuchen Sie unsere lange Liste der bezahlten Abonnenten. Sind Sie ein Finanz-oder Vermögensberater Youll wollen mehr über MSO Pro Mitgliedschaft zu lernen. 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In der Tat, in diesem Moment gibt es eigentlich kein Gesetz, das sich auf Online-Investitionen bezieht. Dies bedeutet, dass Händler tun können, was sie in dieser Hinsicht wollen. Sie können bei binären Optionen Broker registrieren, die südafrikanische Händler akzeptieren, echtes Geld einzahlen und das Geld zurücknehmen, das sie gewonnen haben. Das ist 100 völlig legal und sicher zu tun. Es gibt keine rechtlichen Konsequenzen, wenn Händler an Options-Brokern handeln. Allerdings ist der südafrikanische binäre Optionsmarkt nicht geregelt. Das bedeutet, dass Unternehmen mit Sitz im Land keine Finanzdienstleistungen anbieten dürfen. Ein Unternehmen kann keine Dienstleistungen anbieten, die nicht offiziell in einem Land anerkannt sind (im Gegensatz zu Personen, die erlaubt sind, das zu tun, was sie wollen). Als solche, in diesem Moment gibt es keine echten südafrikanischen binary Options-Broker. Glücklicherweise gibt es mehrere Unternehmen außerhalb des Landes, die in der Lage, den südafrikanischen Markt zugreifen sind. Diese Unternehmen sind gesetzlich erlaubt, Optionen Handel Dienstleistungen für Kunden im Land bieten. Offshore-Broker dürfen auf den Markt zugreifen Wie oben erläutert, müssen binäre Optionshändler, die in Südafrika leben, in diesem Moment bei Offshore-Brokern registrieren und handeln. Dies ist die einzige rechtliche Möglichkeit, in finanzielle Vermögenswerte in Südafrika zu investieren, bis das Land die Online-Finanzwetten regulieren wird. In diesem Augenblick befinden sich viele Finanzdienstleister auf dem Markt. Die meisten von ihnen arbeiten aus Europa oder anderen Ländern. Es ist jedoch wichtig, welche Art von Maklern Händler zu registrieren wählen. Nicht alle Makler sind sicher. Sind Offshore-Broker sicher Dies hängt davon ab, welche Art von Brokern wir reden. 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Wenn private Unternehmen breit angelegte Aktienpläne durchführen, wird der Aktienplan in der Regel so aufgestellt, dass die Vorteile der Aktien an die Arbeitnehmer weitergegeben werden. Jedoch erhalten die Mitarbeiter nicht die tatsächlichen Aktien. Zum Beispiel kann ein Trust eingerichtet werden, um die Aktien zu halten, während der Mitarbeiter ein Begünstigter des Vertrauens ist. Dividenden gehen kontinuierlich an den Begünstigten oder Arbeitnehmer weiter, und das Kapitalwachstum wird in der Regel auf die Erfüllung bestimmter Bedingungen geleistet. 2. Kann den Mitarbeitern ein Aktienplan angeboten werden, in dem sich die zu erwerbenden Aktien in einer ausländischen Muttergesellschaft befinden. Ein Mitarbeiter kann Anteile an einer ausländischen Muttergesellschaft unter der Genehmigung der Börsenkontrolle anbieten. Es gibt Einschränkungen für südafrikanische Steuerinländer, die Anteile an ausländischen Gesellschaften halten, die wiederum Anteile am Gemeinsamen Währungsraum (bestehend aus Südafrika, Lesotho, Swasiland und Namibia) halten. Diese Strukturen sind als Schleifenstrukturen bekannt und werden aus Sicht der Tauschsteuerung nicht günstig betrachtet. Es gibt jedoch eine Ausnahme im Rahmen der Devisenkontrollregelung für ausländische Aktienpläne, die es Privatpersonen ermöglicht, an Offshore-Aktienanreizplänen teilzunehmen, trotz des allgemeinen Schleifenverbots. Dieses Urteil beschränkt die ausländischen Kapitalbeihilfen (derzeit ZAR10million pro Person und Jahr, über dem Alter von 18 Jahren), wenn der Arbeitnehmer für die Aktien bezahlen muss. Werden die Aktien kostenlos gewährt, unterliegen sie nicht dieser Grenze. Die südafrikanische Reservebank verlangt ferner, dass ihnen eine Kopie des Aktienplans beigelegt wird (im Wege einer Mitteilung). Aktienoptionspläne 3. Welche Arten von Aktienoptionsplänen werden in Ihrem Land betrieben? Es kann eine breite Palette von Plänen implementiert werden, die eine Reihe von Instrumenten umfassen, einschließlich Optionen, Aktienpreise, Phantom Share Schemata und so weiter. Steuerrechtlich definiert der gesetzliche Rahmen Mitarbeiterbeteiligungspläne nach §§ 8B und 8C des Einkommensteuergesetzes, 1962 (Tax Act). Abschnitt 8B befasst sich mit breit angelegten Aktienplänen und Abschnitt 8C befasst sich mit Vanilla-Mitarbeiterprogrammen. Breit angelegte Aktienpläne § 8B des Steuergesetzes sieht steuerliche Anreize für breit angelegte Aktienpläne vor, sofern bestimmte Kriterien erfüllt sind. Im Einzelnen müssen die relevanten Aktien sein: Erwerbbar für 80 Mitarbeiter. Erworben zu par (nominal) Wert. Wenn die qualifizierten Aktien mindestens fünf Jahre lang gehalten werden, unterliegt der Gewinn aus der Veräußerung der Aktien der Kapitalertragsteuer (CGT) und gilt nicht als Ertrag, wenn der Mitarbeiter vor Ablauf der fünf Jahre ausscheidet der Arbeitnehmer. Werden die Anteile jedoch innerhalb des Fünfjahreszeitraums veräußert, wird der Gewinn in den Erträgen des Mitarbeiters (oder Ex-Mitarbeiters) verbucht. Es bestehen keine steuerlichen Auswirkungen auf die Vergabe der Aktien. Die im obigen Absatz erörterten allgemeinen Grundsätze gelten nur für diese besonderen Pläne (die in Südafrika in keinem bemerkenswerten Umfang umgesetzt wurden), daher werden diese Pläne in diesem Kapitel nicht weiter erörtert. Beschränkte Kapitalbeteiligungsprogramme Ein Eigenkapitalinstrument umfasst Aktien, Aktien oder Rechte, bei denen der Wert der Bezugsrechte unter Bezugnahme auf Aktien bestimmt wird (§ 8c Steuergesetz). Wenn ein Eigenkapitalinstrument als beschränktes Eigenkapitalinstrument eingestuft wird, bestehen keine steuerlichen Konsequenzen für die Gewährung oder Vergabe des Eigenkapitalinstruments. Die steuerlichen Folgen verzögern sich bis zur Unverfallbarkeit (im Sinne des Steuergesetzes) des Eigenkapitalinstruments. Typischerweise wird jeder Anteil, der Beschränkungen hat, wie etwa eine Beschränkung der Verfügungsfähigkeit der Aktie, unter die Definition eines beschränkten Eigenkapitalinstruments fallen. Wenn eine uneingeschränkte Kapitalbeteiligung gewährt wird (dh der Arbeitnehmer kann mit der Investition ab dem ersten Tag frei umgehen), findet das gleiche Steuerereignis am Tag der Vergabe statt. Aktienoptionsplan In einem Aktienoptionsplan erhält der Mitarbeiter die Option, Aktien zu einem bestimmten Zeitpunkt zu einem bestimmten Preis zu erwerben. Dieser Preis ist in der Regel der Handelspreis zum Zeitpunkt der Gewährung der Option. Der Mitarbeiter kann das Angebot innerhalb eines bestimmten Zeitrahmens akzeptieren, vorbehaltlich bestimmter Kriterien (die der Mitarbeiter in der Regel innerhalb eines relativ kurzen Zeitraums nach der Gewährung der Option leistet). Die Aktien werden am Tag der Ausübung der Option nicht ausgeliefert oder gezahlt, sondern in der Regel zu einem zukünftigen Zeitpunkt und vorbehaltlich der Erfüllung bestimmter Bedingungen des Mitarbeiters. Sobald die Beschränkungen der Aktien nicht mehr wirksam werden, wird der Mitarbeiter die Lieferung gegen Zahlung des vereinbarten Kaufpreises annehmen, wenn er verstrichen ist oder leistungsorientierte Kriterien erfüllt sind. Liegen die Anteile nicht im Geld, hat der Arbeitnehmer in der Regel die Möglichkeit, die Aktien mit dem Marktwert am Gewährungsdatum an die Gesellschaft zurückzugeben. Typischerweise sind die Aktien zum Zeitpunkt der Auslieferung mehr wert als der vereinbarte Kaufpreis und daher profitiert der Mitarbeiter von dem Wachstum des Aktienkurses über den Zeitraum zwischen der Gewährung der Option und der Übernahme. Eine typische Einschränkung für die gewährten Aktienoptionen besteht darin, dass der Mitarbeiter zum Lieferdatum noch Mitarbeiter des Unternehmens sein muss. Typischerweise bestehen die Aktienoptionen aus Tranchen, um den Mitarbeiter über einen längeren Zeitraum anzuregen, während der Arbeitnehmer in der Zwischenzeit profitieren kann. Diese Pläne führen nur zu einer Einkommensteuer für den Arbeitnehmer, wenn die Option oder der Anteil, der Gegenstand der Steuer ist, uneingeschränkt wird. 4. Welche Regeln gelten für die Gewährung von Mitarbeiteraktienoptionen Discretionaryall-employee. Die meisten Aktienoptionspläne sind diskretionary und Arbeitgeber können Optionen zu jedem möglichem Mitarbeiter auf irgendwelchen Bedingungen gewähren. Unter der Annahme, dass der Aktienoptionsplan keine Vertragsbedingungen und Beschäftigungsbedingungen darstellt, können die Konditionen zwischen den Mitarbeitern unterschiedlich sein (auch für die am selben Tag gewährten Optionen). Nicht-Mitarbeiterbeteiligung. Nicht-Mitarbeiterbeteiligung ist erlaubt. Es gelten die gleichen steuerlichen Auswirkungen wie in Frage 3 beschrieben. Ein Mitarbeiterbeteiligungsprogramm ist definiert als ein von einem Unternehmen geschaffenes System, sei es mittels eines Vertrauens oder anderweitig, zum Zwecke der Teilnahme nur an Arbeitnehmer, leitende Angestellte und andere Personen, die an der Tätigkeit der Gesellschaft oder einer Tochtergesellschaft der Gesellschaft eng beteiligt sind Die Gesellschaft entweder durch die Ausgabe von Aktien der Gesellschaft oder durch die Gewährung von Optionen für Aktien der Gesellschaft (§ 95 Abs. 1 lit. c, Gesellschaftsgesetz, 2008) (Companies Act). Eine Regelung, die unter die obige Definition fällt, kann von der Gesellschaft finanziell unterstützt werden, ohne dass die Zustimmung der Aktionäre erforderlich ist (§ 44 AktG). Ein Angebot von Aktien oder Optionen in einem solchen System stellt kein Angebot für die Öffentlichkeit dar, so dass kein Prospekt erforderlich ist. Die Anforderungen an die Johannesburg Stock Exchange (JSE) Listings (Schedule 14) enthalten bestimmte Anforderungen für Aktienoptionssysteme, die von JSE gelisteten Unternehmen und Tochtergesellschaften von JSE-börsennotierten Unternehmen (die die Emission von Wertpapieren in der börsennotierten Holding vorsehen) Insbesondere muss das Aktienoptionsprogramm in einer Hauptversammlung durch die Aktionäre der börsennotierten Gesellschaften genehmigt werden. Für JSE-börsennotierte Unternehmen setzt Plan 14 Aktienoptionssysteme ein, um Mitarbeiter (Angestellte und andere am Unternehmen beteiligte Personen) zu motivieren. Die JSE muss konsultiert werden, wenn das Aktienoptionsprogramm für Mitarbeiter von assoziierten Unternehmen gelten soll. Maximaler Wert der Aktien. Es gibt keinen Höchstwert der Aktien, die aus steuerlicher Sicht gewährt werden können. Allerdings wird die kommerzielle Begründung des Aktienoptionsplans in der Regel für die Beteiligung bestimmen. Zum Beispiel, wo der Aktienplan umgesetzt wird, um das Broad-Based Black Economic Empowerment Act zu erreichen, zielt der Gesamtanteil in der Regel darauf ab, mit der Erreichung der neuesten schwarzen Eigentumsverpflichtung zu helfen. Die Aktionäre müssen im Wege eines Sonderbeschlusses die Ausgabe von Aktien oder Rechten, die für Aktien einer Transaktion oder Serie von integrierten Geschäften ausgeübt werden können, genehmigen, wenn die Stimmrechte der betreffenden Anteilsklasse 30 der Stimmrechte aller Aktien entsprechen oder übersteigen Von Gesellschaftern dieser Klasse vor der Transaktion oder Serie von Geschäften (Companies Act). In Bezug auf JSE-börsennotierte Unternehmen müssen Aktienoptionsregelungen Bestimmungen über (Schedule 14, JSE Listing Requirements) enthalten: Die Anzahl der für das System zu verwendenden Aktien (die angegeben werden müssen und die Anzahl ohne Zustimmung der Aktionäre nicht überschritten werden darf) Wie oben erforderlich). Die Verwendung des Wortlauts von Zeit zu Zeit oder ein Prozentsatz ist verboten. Eine feste Höchstzahl von Aktienwerten, die von einem beliebigen Teilnehmer erworben werden können. Marktwert. Es ist nicht erforderlich, dass der Ausübungspreis der Marktwert zum Zeitpunkt der Gewährung aus steuerlicher Sicht ist. Es wird in der Regel keine Besteuerung Veranstaltung zum Zeitpunkt der Gewährung. Allerdings wird die Differenz zwischen dem Kaufpreis und dem Marktwert am Tag der Ausübung der Steuer anziehen, bei den Arbeitnehmern individuellen Grenzniveau (bis zu 41). Je niedriger der Kaufpreis, desto größer der steuerpflichtige Betrag. Für JSE-börsennotierte Unternehmen müssen Aktienoptionsregelungen Bestimmungen enthalten, die sich auf die Bemessungsgrundlage für den von den Teilnehmern zu zahlenden Preis (falls zutreffend und unabhängig von der Form) und den Zeitraum nach oder während der Zahlung beziehen (Schedule 14, JSE) Listing Voraussetzungen). Dies muss ein fester Mechanismus für alle Teilnehmer sein. Eine Neubewertung von Optionen ist verboten. 5. Was sind die steuerlichen und sozialen Auswirkungen der Gewährung der Option Wenn der Aktienoptionsplan unter die Bestimmungen des Abschnitts 8C des Steuergesetzes fällt, bestehen keine steuerlichen Konsequenzen zum Zeitpunkt der Gewährung der Option. Liegt das Aktienoptionsplan außerhalb dieses Abschnitts, so wird der Unterschiedsbetrag zwischen dem für die Aktien gezahlten Preis und dem Marktwert als Ertrag für den Arbeitnehmer zum marginalen Zinssatz besteuert. Siehe Frage 7 zum Quellensteuerabzug. 6. Kann das Unternehmen angeben, dass die Optionen nur ausübbar sind, wenn bestimmte Performance - oder zeitliche Ausübungsbedingungen erfüllt sind? Bei den meisten Aktienoptionsplänen ist es typischerweise eine Mindestanforderung, dass der Mitarbeiter am Tag der Ausübung ein Arbeitnehmer sein muss. Die Ausübung der Optionen unterliegt in der Regel bestimmten Leistungskriterien. 7. Was sind die steuerlichen und gesellschaftspolitischen Auswirkungen, wenn die Performance - oder zeitlichen Ausübungsbedingungen erfüllt sind? Bei beschränkten Eigenkapitalinstrumenten wird die Steuerschuld an dem Tag fällig und zahlbar, in dem die Beschränkungen nicht mehr wirksam werden und die Aktien an den Arbeitnehmer 8C, Steuergesetz). Daher wird der Unterschiedsbetrag zwischen dem Kaufpreis für die Aktien und dem Marktwert in den steuerbaren Einkünften des Mitarbeiters einbezogen und mit dem marginalen Zinssatz besteuert (bis zu 41). Arbeitgeberabzugs - und Meldepflichten Nach dem Steuergesetz hat der Arbeitgeber die Erwerbssteuer auf den Gewinn zu verzögern, der infolge der Ausübung eines Eigenkapitalinstruments nach § 8 C des Steuergesetzes erfolgt. Die Vesting erfolgt in diesem Fall am Tag der Wirksamkeit der Beschränkungen. Ein Arbeitgeber ist jede Person, die bezahlt, oder ist zu zahlen, jede Person ein Betrag im Wege der Vergütung. Ein Mitarbeiter umfasst den Direktor eines Unternehmens. Um eine Arbeitgeberverpflichtung zu bestimmen, Beträge für die bei der Ausübung des Eigenkapitalinstruments erzielten Gewinne abzuziehen oder einzubehalten, ist der Arbeitgeber der Arbeitgeber, der die Option gewährt hat. Handelt es sich jedoch nicht um dieselbe Gesellschaft wie diejenige, die für die Einbehaltung der Arbeitnehmersteuer zuständig ist, so wird sie aus praktischen Gründen das Unternehmen, das für die Einbehaltung der Steuer zuständig ist, verweigern. Die Arbeitgebergesellschaft muss vom Beauftragten der südafrikanischen Steuerbehörde (SARS) die Höhe der Arbeitnehmersteuer ermitteln, die von der Höhe des Gewinns abgezogen werden muss, der zu dem Zeitpunkt vorgenommen wird, zu dem das Eigenkapitalinstrument wächst. Ein Steuerantrag muss SARS zur Bestätigung der Steuer vorgelegt werden, die einbehalten werden muss. Die Einbehaltungssteuer ist SARS zusammen mit einer Steuererklärung des Arbeitnehmers zu erstatten. Dies muss am oder vor dem siebten Tag des Monats erfolgen, der auf den Monat folgt, in dem das Eigenkapitalinstrument steht. Die Arbeitgebergesellschaft muss die Höhe des Gewinns und der Steuer (wie alle anderen Vergütungen) auf einer jährlichen Steuerbescheinigung (IRP5), die dem Arbeitnehmer und der SARS ausgehändigt werden muss, offenlegen. Soziale Steuern Die SARS wird von der Arbeitgebergesellschaft im Auftrag des Arbeitnehmers auf die Vergütung zum Zeitpunkt des steuerpflichtigen Ereignisses an SARS gezahlt: die Erbschaftsentschädigung zu 1, die zusammen mit dem Einkommensteuerabzug zurückzuzahlen ist Bis zum siebten Tag des Monats nach dem Monat, in dem der Gewinn realisiert wird. Die Arbeitslosenversicherungsbeiträge von 1 der Vergütung bis ZAR178.464 pro Jahr, die zusammen mit dem Einkommensteuerabzug an die Steuerbehörden bis zum siebten Tag des Monats nach dem Monat, in dem der Gewinn realisiert wird, ebenfalls zurückzuzahlen sind. 8. Was sind die steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen der Ausübung der Option Soweit der Aktienoptionsplan unter die Bestimmungen des § 8C des Einkommensteuergesetzes von 1962 fällt, ergeben sich keine steuerlichen Konsequenzen für die Ausübung der Option Weitere Beschränkungen der Aktien. Die steuerlichen Folgen verzögern sich bis zur Veräußerung der Aktien. 9. Was sind die steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen, wenn Aktien, die bei Ausübung der Option erworben werden, verkauft werden Wenn der Mitarbeiter wählt, Bargeld statt Aktien zu erhalten, wird der Betrag der erhaltenen Bargeld am Tag der Ausübung besteuert. Unter diesen Umständen erfolgt keine weitere Veräußerung von Anteilen. Erhält der Mitarbeiter am Tag der Gewährung Aktien, so unterliegt er der Einkommenssteuer. Wenn der Arbeitnehmer dann über diese Aktien verfügt, gelten die allgemeinen Steuerprinzipien, abhängig von der Absicht des Mitarbeiters, der diese Aktien hält. Typischerweise werden die Aktien unter dem Kapitalertragsteuerrecht besteuert. Der Veräußerungsgewinn ist die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien am Tag der Veräußerung und dem Verkaufspreis für die Aktien. 40 des Gewinns ist in den Steuerpflichtigen Einkommen enthalten und besteuert mit ihrem Grenzzins (effektiv bis zu 16,4). Handelt es sich bei dem Arbeitnehmer jedoch um einen Aktienhändler, so kann der Arbeitnehmer auf dem Einkommenskonto besteuert werden, der die Differenz zwischen dem Marktwert am erworbenen Erwartungszeitpunkt und dem erhaltenen Verkaufspreis darstellt. Der Steuerpflichtige muss seinen eigenen Kapitalertrag in seiner jährlichen Steuererklärung berücksichtigen und die anwendbare Steuer abrechnen. Aktienakquisition oder Kaufpläne 10. Welche Arten von Aktienerwerb oder Aktienkaufplan werden in Ihrem Land betrieben? Aktie Akquisitionspläne sind in der Regel langfristige Anreizpläne, die Aktien an den Teilnehmer zu Beginn des Aktienplans Zeitraum liefern. Die Aktien unterliegen Bedingungen, die, wenn sie nicht erfüllt werden, dazu führen, dass der Teilnehmer die Aktien an die Gesellschaft zurückgibt (oder Aktien vertrauen). Diese Verfallungskriterien umfassen in der Regel mindestens die Anforderung, dass der Teilnehmer noch für einen bestimmten Zeitraum beschäftigt ist, kann aber auch andere spezifische Leistungskriterien enthalten. Während die Aktien vom Teilnehmer gehalten werden, erhält der Teilnehmer Dividenden und hat Anspruch auf Kapitalwachstum für die ausgegebenen Aktien. Siehe auch Frage 3 zu den steuerlichen Auswirkungen der Abschnitte 8B und 8C des Steuergesetzes. Erwerb oder Erwerb 11. Welche Regeln gelten für den erstmaligen Erwerb oder Erwerb von Aktien Discretionaryall-Mitarbeiter. Siehe Frage 4. Die für Aktienakquisitionspläne gleichermaßen gilt. Nicht-Mitarbeiterbeteiligung. Siehe Frage 4. Die für Aktienakquisitionspläne gleichermaßen gilt. Maximaler Wert der Aktien. Siehe Frage 4. Die für Aktienakquisitionspläne gleichermaßen gilt. Zahlung für Aktien und Preis. Wenn der Mitarbeiter einen deutlich gesunkenen Kaufpreis bezahlt, wird die Differenz zwischen dem tatsächlich gezahlten Kaufpreis und dem Marktwert zum Zeitpunkt der Konditionenaufstockung in das Einkommen der Mitarbeiter einbezogen. Je niedriger der Kaufpreis, desto höher der steuerpflichtige Betrag. Für jSE-börsennotierte Unternehmen müssen Aktienerwerbsregelungen Bestimmungen enthalten, die sich auf die Grundlage für die Festlegung des Preises (falls zutreffend und unabhängig von der Form) beziehen, die von den Teilnehmern und dem Zeitraum nach oder während der Zahlung gezahlt werden müssen (Schedule 14, JSE Listing Bedarf ). Dies muss ein fester Mechanismus für alle Teilnehmer sein. 12. Was sind die steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen des Erwerbs oder Kaufs von Aktien Das steuerpflichtige Ereignis wird nicht durch den Erwerb von Aktien ausgelöst, wenn es sich um Eigenkapitalinstrumente gemäß Section 8C des Steuergesetzes handelt (siehe Frage 3). 13. Kann die Gesellschaft die aktienähnlichen Anteile oder zeitliche Ausübungsvoraussetzungen vergeben In einem Aktienerwerbsplan erfolgt die Übertragung der Aktien vorne. Allerdings gibt es Klauseln in der Vereinbarung, die den Arbeitnehmer, die Aktien, potenziell für keinen Wert, unter bestimmten Umständen verlangen. So können zum Beispiel die Anteile verfallen, wenn: der Arbeitnehmer die Arbeit des Arbeitgebers innerhalb einer bestimmten Frist verlässt. Leistungskriterien sind nicht erfüllt. 14. Was sind die steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen, wenn Leistungserfül - lungen oder zeitliche Ausübungsvoraussetzungen erfüllt sind Wenn der Aktienerwerbsplan unter die Definition von Eigenkapitalinstrumenten im Sinne des Abschnitts 8C des Steuergesetzes fällt, wird der Arbeitnehmer besteuert Die Differenz zwischen dem für die Aktien gezahlten Betrag und dem Marktwert zu dem Zeitpunkt, zu dem die Beschränkungen nicht mehr wirksam werden. Die Marktpraxis für diese Art von Aktien-System ist in der Regel sowohl leistungsbezogen und zeitbasiert. In der Regel werden die Aktien in Tranchen periodisch zu bestimmten Performance-Terminen. Arbeitgeberabzugs - und Meldepflichten Nach dem Steuergesetz hat der Arbeitgeber die Erwerbssteuer auf den Gewinn zu verzögern, der infolge der Ausübung eines Eigenkapitalinstruments nach § 8 C des Steuergesetzes erfolgt. Vesting für diese Zwecke wird am Tag der Beendigung der Beschränkungen sein. Ein Arbeitgeber ist jede Person, die bezahlt oder ist verpflichtet, jede Person einen Betrag als Entgelt zu zahlen. Ein Mitarbeiter umfasst den Direktor eines Unternehmens. Zur Feststellung der Verpflichtung des Arbeitgebers, für die bei der Ausübung des Eigenkapitalinstruments erzielten Gewinne Anteile abzuziehen oder einzubehalten, ist der Arbeitgeber der Arbeitgeber, der die Aktien gewährt hat. Handelt es sich jedoch nicht um dieselbe Gesellschaft wie diejenige, die für die Einbehaltung der Arbeitnehmersteuer zuständig ist, so wird dies aus praktischen Gründen das Unternehmen, das für die Einbehaltung der Arbeitnehmersteuer zuständig ist, einbehalten. Die Arbeitgeberfirma muss vom Beauftragten der Südafrikanischen Steuerbehörde (SARS) die Höhe der Arbeitnehmersteuer ermitteln, die von der Höhe des Gewinns abgezogen werden muss. Ein Steuerantrag muss der SARS zur Bestätigung dieses Betrages vorgelegt werden. Die Einbehaltungssteuer ist an SARS zurückzuzahlen, zusammen mit einer Steuererklärung des Mitarbeiters am oder vor dem siebten Tag des Monats nach dem Monat, in dem das Eigenkapitalinstrument anläuft. Die Arbeitgebergesellschaft muss die Höhe des Gewinns und der Steuer (wie alle anderen Vergütungen) auf einer jährlichen Steuerbescheinigung (IRP5), die dem Arbeitnehmer und der SARS ausgehändigt werden muss, offenlegen. Soziale Steuern Die Sozialversicherungsabgaben werden von der Arbeitgeberfirma zum steuerpflichtigen Wert zum Zeitpunkt des steuerpflichtigen Ereignisses gezahlt: Die Kompetenzentwicklungsabgabe zu einem Zinssatz von 1, der zusammen mit dem Einkommensteuerabzug an die Steuer zurückzuzahlen ist Am siebten Tag des Monats nach dem Monat, in dem der Gewinn realisiert wird. Die Beiträge der Arbeitslosenversicherungsbeiträge zu einer Vergütung von bis zu 178.464 ZAR jährlich, die zusammen mit dem Einkommensteuerabzug an die Steuerbehörden bis zum siebten Tag des Monats nach dem Monat, in dem der Gewinn realisiert wird, ebenfalls zurückzuzahlen sind. 15. Was sind die steuerlichen und gesellschaftspolitischen Auswirkungen, wenn die Aktien verkauft werden Wenn der Mitarbeiter Aktien erhält und dann die Aktien veräußert, gelten die allgemeinen Steuerprinzipien in Abhängigkeit von der Absicht des Mitarbeiters, der diese Aktien hält. In der Regel werden die Aktien unter dem Kapitalertragsteuerrecht besteuert. Der Veräußerungsgewinn ist die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung und dem Verkaufspreis für die Aktien. 40 des Gewinns ist in den Steuerpflichtigen Einkommen enthalten und besteuert mit ihrem Grenzzins (effektiv bis zu 16,4). Wenn jedoch der Arbeitnehmer ein Aktienhändler ist, kann der Arbeitnehmer auf dem Einkommenskonto besteuert werden, was die Differenz zwischen dem Marktwert zum erworbenen Datum und dem erhaltenen Verkaufspreis darstellt. Phantom - oder Cash-Settled-Aktienpläne 16. Welche Arten von Phantom - oder Cash-Settled-Share-Plänen werden in Ihrem Zuständigkeitsbereich betrieben? Phantom-Share-Anerkennungsrechte (SARs) oder notionäre Aktienpläne sind die Mechanismen, die Unternehmen nutzen, um ihre Teilnehmer anzuregen, Teilnehmer Ziele mit der eines Aktionärs. Ein Phantom SAR gibt einem Teilnehmer einen Anspruch auf eine Leistung, die mit Bezug auf die Veränderung des Marktwertes der Aktien der Gesellschaft berechnet wird. Wenn die Phantom SAR Westen, wird die SAR in bar abgerechnet. Dieser Aktienoptionsplan unterscheidet sich von einem Aktienoptionsplan (siehe Frage 4), da Aktienoptionspläne dem Anteilinhaber einen Anspruch auf Aktien gegen Zahlung eines Optionspreises gewähren, während ein Phantom SAR dem Arbeitnehmer eine Barausgleichszahlung in Höhe von Das Wachstum des Aktienkurses. Mit anderen Worten, Bargeld und nicht die Aktien werden den Teilnehmern zur Verfügung gestellt. Zum Beispiel, wenn die Arbeitgeberunternehmen Aktien zu ZAR300 am Tag der Eintragung in den Plan bewertet werden und die Aktien sind ZAR900 zum Zeitpunkt der Lieferung, der Teilnehmer hat Anspruch auf die Aufwertung, die ZAR600 ist. Normalerweise wird dieser Betrag dann in bar abgerechnet. Da keine Aktien ausgegeben oder angeboten werden, fallen diese Pläne nicht unter die Definition eines Mitarbeiteraktienprogramms oder - angebots für die Öffentlichkeit nach dem Companies Act. Wenn jedoch die Möglichkeit besteht, dass Aktien ausgegeben werden und nicht Bargeld, gilt das Companies Act. Siehe auch Frage 3 zu den steuerlichen Auswirkungen der Abschnitte 8B und 8C des Steuergesetzes. 17. Welche Regeln gelten für die Gewährung von Phantom - oder Barauszahlungen? Discretionaryall-employee. Siehe Frage 4. Die gleichermaßen für Phantom Shares gilt. Nicht-Mitarbeiterbeteiligung. Beteiligung ist nicht erlaubt. Es gelten die gleichen steuerlichen Auswirkungen wie in Frage 3 beschrieben. Es muss einen Grund für die Zahlung geben. Dies kann schwierig sein, festzustellen, wo eine Auszeichnung an einen Dritten erfolgt. Wenn es keinen Grund gibt, wird die Auszeichnung als Spendenabgabe behandelt, sofern keine Freistellung besteht (zB wenn die Spendergesellschaft eine Aktiengesellschaft ist). Maximaler Wert der Auszeichnungen. Es gibt keinen Höchstwert von Aktien, die aus steuerlicher Sicht vergeben werden können. Jedoch muss das kommerzielle Grundprinzip hinter dem Phantom Share Plan berücksichtigt werden. 18. Was sind die steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen, wenn die Vergabe getroffen wird Wenn das Phantom-Aktienwertsteigerungsrecht unter die Bestimmungen des Abschnitts 8C des Steuergesetzes fällt, gibt es keine steuerpflichtigen Ereignisse an dem Tag, an dem der Mitarbeiter am Phantom teilnehmen kann Aktien-Plan. Ein Bargeld wird in den Mitarbeitern im gewöhnlichen Kurs besteuert. 19. Es dürfen nur auf Phantom - oder Cash-Settled-Prämien veräußert werden, wenn die Performance oder die zeitlichen Ausübungsbedingungen erfüllt sind. Phantom - oder Cash-Settled-Awards können nur dann ausgeübt werden, wenn Performance oder zeitliche Ausübungsbedingungen erfüllt sind. 20. Was sind die steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen, wenn leistungsgerechte oder zeitbasierte Ausübungsbedingungen erfüllt sind Wenn das Phantom Share Recognition Right (SAR) den Anforderungen des Abschnitts 8C des Steuergesetzes genügt, erfolgt das steuerpflichtige Ereignis bei der Wahrung des Rechts Auf den Mitarbeiter. Der vom Arbeitnehmer erzielte Gewinn ist in den steuerpflichtigen Einkünften enthalten und wird mit dem marginalen Zinssatz besteuert (bis zu 41). Folgende Sozialsteuern sind von der Arbeitgebergesellschaft zum steuerpflichtigen Wert zum Zeitpunkt des steuerpflichtigen Ereignisses zu entrichten: Die Kompetenzentwicklungsentschädigung in Höhe von 1 des Gewinns, die zusammen mit der Einkommensteuerbefreiung an die Steuerbehörden von der Steuerbehörde zurückerstattet werden muss Der siebte Tag des Monats nach dem Monat, in dem der Gewinn realisiert wird. Die Beiträge der Arbeitslosenversicherungsbeiträge zu einer Vergütung von bis zu 178.464 ZAR jährlich, die zusammen mit dem Einkommensteuerabzug an die Steuerbehörden bis zum siebten Tag des Monats nach dem Monat, in dem der Gewinn realisiert wird, ebenfalls zurückzuzahlen sind. Arbeitgeberabzugs - und Berichtspflichten Nach dem Steuergesetz hat der Arbeitgeber die Erwerbssteuer auf den Gewinn, der durch die Ausübung eines Eigenkapitalinstruments gemäß Ziffer 8C des Steuergesetzes erbracht wird, einzubehalten. Vesting wird in diesem Fall an dem Tag sein, an dem das Eigenkapitalinstrument im Mitarbeiter wohnt. Ein Arbeitgeber ist jede Person, die bezahlt oder ist verpflichtet, jede Person einen Betrag als Entgelt zu zahlen. Ein Mitarbeiter umfasst den Direktor eines Unternehmens. Zur Bestimmung der Verpflichtung des Arbeitgebers, für die bei der Ausübung der SAR verwirklichten Gewinne Vorsteuerabzug zu erheben oder einzubehalten, ist der betreffende Arbeitgeber der Arbeitgeber, der die Erfüllungsaktien gewährt hat. Handelt es sich jedoch nicht um die gleiche Gesellschaft wie das Unternehmen, das für die Besteuerung der Arbeitnehmersteuer zuständig ist, wird das Unternehmen, das für die Einbehaltung verantwortlich ist, stattdessen einbehalten. Die Arbeitgebergesellschaft muss vom Beauftragten der südafrikanischen Steuerbehörde (SARS) die Höhe der Arbeitnehmersteuer ermitteln, die von der Höhe des bei der Ausübung der SAR gezahlten Gewinns abgezogen werden muss. Ein Steuerantrag muss bei SARS eingereicht werden. Die Einbehaltungssteuer ist SARS zusammen mit einer Steuererklärung des Arbeitnehmers am oder vor dem siebten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem das Eigenkapitalinstrument steht, zurückzuzahlen. Die Arbeitgebergesellschaft muss die Höhe des Gewinns und der Steuer (wie alle anderen Vergütungen) auf einer jährlichen Steuerbescheinigung (IRP5), die dem Arbeitnehmer und der SARS ausgehändigt werden muss, offenlegen. 21. Was sind die steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen, wenn die Phantom - oder Barausgleichszahlung ausbezahlt wird? Das steuerpflichtige Ereignis im Sinne des § 8 C des Steuergesetzes ist der Zeitpunkt, an dem das Eigenkapitalinstrument an den Arbeitnehmer wendet.
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